Статья 90 налогового кодекса рф причины вызова

Что делать, если вызывают в ФНС свидетелем по статье 90

Что делать, если вызывают в ФНС свидетелем по статье 90 Налогового кодекса РФ? Человек, человеческий ум так устроен, что не любит, когда события происходят не так, как мы хотели бы. Он принимает приятное и отвергает неприятное.

Это идет с детства: помните, как мы не хотели есть полезную, но невкусную кашу, или не хотели идти в школу? Было же. И мы привыкли так реагировать: всякий раз, когда происходит что-то, что не вписывается в наши планы, мы страдаем, может разболеться голова и подняться давление.

Знакомо? Что-то подобное мы каждый раз чувствуем, когда, как нам кажется, реальность не соответствует нашим ожиданиям.

А какая она, реальность?

Жизнь ничего не знает о наших ожиданиях, у нее свои законы. Сейчас с нами происходят благоприятные события, а потом неблагоприятные, и так всегда. Если отбросить эмоции, то события нейтральны. Наш ум дает ту или иную интерпретацию этого: плохое или хорошее событие. Но так ли это? Насколько обоснованы наши тревоги, беспокойства?

Уважаемые читатели! Наши статьи рассказывают о способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер. 

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему – обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону +7 (800) 555-93-50. Это быстро и бесплатно!

Учены давно выяснили, что 90 процентов наших страхов беспочвенны совершенно. Но уму это тяжело принять, мы привыкли беспокоиться. И такие вещи, как вызов повесткой в полицию, в суд, в налоговую инспекцию нами воспринимается как катастрофа. Так ли это вообще и в нашем конкретном случае, давайте поговорим и обсудим.

 
Небольшое отступление. Некий человек получил повестку в суд и очень тревожился, гадая, зачем и почему, где он нагрешил или был свидетелем чего-то.

А когда пришел на почту и прочитал повестку, выяснилось, что у него задолженность за взносы на капитальный ремонт квартиры за много лет, причем он это знал, но не платил, рассчитывая, что очередная организация лопнет, а эти деньги будут спокойно лежать на депозите в банке под 8 процентов годовых.

В данном случае не прокатило: суд принял заочное решение о взыскании с него долга и пени. Но человек так обрадовался, что даже подарил работнице почты шоколадку, так как был настроен на страшное.

Итак, это нам все, о чем говорит? А вот о чем:

• реальность не такая, как мы хотим ее видеть;
• в реальности события нейтральны, наш ум дает интерпретацию этого;
• убегать от реальности бессмысленно;
• получение повестки еще не означает тяжелых последствий для вас.

Итак, это было небольшое психологическое приготовление к тому, как быть, если вызвали в налоговую.

Вызвали свидетелем по статье 90 Налогового кодекса России. О чем это? Что это? Это означает, что, по мнению налоговой инспекции, у вас могут быть сведения, представляющие интерес для налоговой.

Какой может быть интерес у налоговой? Правильно, сбор налогов. Сразу понимаем, что речь не идет о лично ваших правонарушениях (пока что). Ведь вас не могут допросить как свидетеля против себя самого.

Немного сухих фактов.

Пункт 1 статьи 90 говорит о том, что налоговая инспекция вправе вызвать повесткой любого гражданина России, иностранного гражданина (очевидно, с переводчиком), и лицо без гражданства.

Что будет, если вы не придете по повестке или будете давать ложные показания?

• неявка без уважительной причины влечет штраф 1000 рублей;
• отказ от дачи показаний (не в отношении себя), дача ложных показаний или иное препятствование расследованию влечет штраф 3000 рублей.

Кого нельзя вызвать на допрос? Об этом говорит пункт 2 статьи 90. Это:

• люди, которые в силу возраста, физического, психического состояния не могут адекватно оценить положение дел, интерпретировать информацию, запоминать ее и излагать;
• люди, которые владеют государственной и служебной тайной.

Интересно, что из этих правил есть исключения.

Например, если человек болен, то сотрудники налоговой инспекции могут выехать к нему на дом, с согласия проживающих с ним граждан; если человек имеет инвалидность, например, глухонемой, но он мог видеть, как, например, разгружали фургон, то он может дать такие показания. Тот же адвокат, который хранит служебную тайну, может и должен опознать мошенников – квартирных аферистов.

Итак, если вызвали вас. Что делаем? Приходим по повестке и отвечаем только на вопросы. И ни в коем случае не уходите от вопроса, так как это только затянет процесс.

Отвечайте коротко и как можно более определенно, в сложных случаях надо говорить “затрудняюсь ответить”. Учтите, что лишнее сказанное слово может затянуть допрос и привлечет к вам ненужное внимание.

В большинстве случае вас вызывают для того, чтобы прояснить ваши взаимоотношения с каким-нибудь контрагентом. Поэтому типичные вопросы будут:

• откуда вы узнали о нем;
• с кем из сотрудников вы общались;
• как и каким образом рассчитывались за товар или услуги;
• на чем привозили товар, кто привозил, когда и куда.

 
Важный момент. Законом точно не определено, каким образом налоговая должна вас вызывать на допрос. Они пользуются этой лазейкой и часто звонят людям по телефону.

Вы можете смело отказаться от этого, так как телефонный разговор не является доказательством. Просите их прислать повестку. Интересно, что форма повестки тоже до сих пор не определена.

Поэтому налоговики пришлют ее в произвольной форме.

Также они могут пугать вас приводом, но это безосновательно: налоговая не полиция и не суд, они не вправе вас принудительно доставить в “участок”.

Более того, из самой налоговой вы тоже можете уйти в любое время, вас там задерживать не вправе. Если у вас есть сомнения, лучше прийти с адвокатом.

Иногда выгодно пойти на штраф. Известен случай, когда фирма была ни в чем не виновата, но главбух и начальник забыли какие-то детали, путались в показаниях, и в итоге суд принял сторону налоговой, так как ответчики вели себя неуверенно, неубедительно, нервозно. Им надо было сесть и согласовать позиции, обсудить все спорные моменты, которые, конечно, по прошествии времени забылись.

Когда будете давать показания, особое внимание протоколу. Инспектор должен в точности записывать ваши показания.

Протокол должен вестись от первого лица, и в нем должно быть все записано в точности, как вы говорили, внимательно смотрите, чтобы инспектор не переиначил, не исказил факты, а если что-то в этом протоколе не нравится, можете внести исправления.

Опыт показывает, что в 30 процентах случаев людей вызывают на повторные допросы, поэтому обязательно потребуйте копию протокола. Храните ее, она может вам потребоваться потом.

Обязательно согласуйте с контрагентами свои показания. Потому что расхождения с ними будут являться основанием снова и снова вызывать вас на допрос. Для этого, как выше было сказано, есть иногда смысл пойти на штраф.

Помните, что ни визит участкового, ни визит налогового инспектора к вам в офис еще не являются достаточным основанием, чтобы вы шли на допрос. Электронная почта, социальные сети и смс тоже не являются поводом. Только письменная повестка.

Впрочем, если вам особо нечего бояться, то можете этой повестки и не ждать.

Не пытайтесь скрывать ту информацию, которой уже владеет инспектор. Это довольно глупо, если доказательства вашей вины очевидны. Лишнее запирательство только озлобит проверяющих, а вам это никак не поможет. Там же, где позиции налоговой слабы, вы можете все отрицать. Например, неразумно утверждать, что у вас была лицензия на торговлю спиртным, если таковой не было.

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему – позвоните прямо сейчас: 

+7 (800) 555-93-50 (Регионы РФ)

+7 (495) 317-12-91 (Москва)
+7 (812) 429-74-51 (Санкт-Петербург)

Это быстро и бесплатно!

В этой статье вы узнали, что делать, если вызывают в ФНС свидетелем по статье 90 Налогового кодекса РФ? Если у вас возникли вопросы и проблемы, требующие участие юристов, то вы можете обратиться за помощью к специалистам информационно-правового портала «Шерлок».

Источник: https://www.cherlock.ru/articles/chto-delat,-esli-vizivaut-v-fns-svidetelem

Статья 90 Налогового кодекса РФ: для чего вызывают в качестве свидетеля и что делать?

Причина получения повестки чаще всего кроется в налоговом правонарушении

Налоговые органы наделены правом опрашивать граждан, способных пояснить обстоятельства, важные для осуществления налогового контроля, в соответствии со статьей 90 Налогового кодекса РФ.

Для чего и вызывают в качестве свидетеля, что делать на встрече с налоговыми инспекторами, какие права есть у граждан – об этом далее в статье.

Вызвать могут любого гражданина

Статья 90 Налогового кодекса устанавливает право налоговых органов вызывать для дачи показаний любое физическое лицо (как гражданина РФ, так и иностранца, а также лицо без гражданства).

Зачем вызывают в налоговую в качестве свидетеля? Согласно части первой указанной статьи это делается, если гражданин располагает данными, которые имеют значение для налогового контроля.

На практике это означает, что специалисты ИФНС осуществляют налоговую проверку, и установлено, что приглашаемый для дачи показаний гражданин может располагать необходимыми для ее проведения сведениями.

Таким образом, причина получения повестки из налоговой чаще всего кроется в налоговом правонарушении. Однако это далеко не всегда так, не каждая проверка завершается привлечением к административной или иной ответственности.

Кого налоговая не может вызвать в качестве свидетеля?

Если статья 90 часть 1 НК РФ посвящена определению общих оснований для вызова гражданина в качестве свидетеля, то во второй части указывается, кто не может быть допрошен налоговыми органами.

В этой части статьи 90 два пункта:

• лица, которые в силу своего физического или психологического состояния, а также малолетнего возраста не способны правильно осознавать и оценивать обстоятельства, имеющие значение для рассмотрения дела. Таким образом, к этой категории граждан можно отнести не только детей до 14 лет и недееспособных граждан, но и, например, глухих людей, инвалидов по зрению,
• граждане, которым сведения, необходимые в целях реализации мер налогового контроля, стали известны в связи с осуществлением профессиональной деятельности и они относятся, согласно законодательства РФ, к профессиональной тайне. Прежде всего это адвокаты и аудиторы.

Однако все зависит от конкретной ситуации, при некоторых обстоятельствах лица с ограниченными возможностями могут дать необходимые показания (например, глухонемой грузчик может опознать лиц, сопровождающих грузы, экспедиторов и т.п.). Адвоката и аудитора при даче показаний относительно подозрительной сделки по купли-продажи квартиры для личных нужд профессиональная тайна также не связывает.

Как показывает судебная практика, отказаться от дачи показаний также может сотрудник организации-налогоплательщика при приостановлении выездной проверки. Это право подтверждено Пленумом ВАС в Постановлении №57 от 30.07.2013г.

Как узнать задолженность по налогам на сайте ФНС (nalog.ru)?

Права свидетеля

Статья 90 Налогового кодекса Российской Федерации указывает, что гражданин может отказаться от дачи показаний в случаях, установленных законодательством. Подразумевается статья 51 Конституции, которая устанавливает право гражданина не свидетельствовать против себя или близких лиц.

Игнорировать официальный вызов налоговой не стоит. За неявку грозит штраф согласно ст. 128 НК РФ – 1000 рублей. За неправомерный отказ от предоставления информации и за заведомое введение специалистов ИФНС в заблуждение предусмотрен более строгий штраф в размере 3 000 рублей.

Перед получением показаний налоговики предупреждают свидетеля об ответственности за отказ или уклонение от дачи показаний либо за дачу заведомо ложных показаний, о чем делается отметка в протоколе, которая удостоверяется подписью свидетеля — п.5 статья 90 Налогового кодекса РФ.

Для чего вызывают в качестве свидетеля, должно быть отражено в письменном уведомлении, которое получит гражданин (допускаются и иные способы оповещения о вызове в ИФНС).

Как проходит допрос?

Допрос должен быть должным образом оформлен в соответствии с НК РФ, статья 90 устанавливает обязанность специалиста ИФНС занести все показания в протокол, его форма установлена Приказом ФНС от 08.05.2015г.

Свидетель имеет право проверить точность фиксации своих показаний, в случае внесения недостоверных сведений указать на это.

Все вопросы, задаваемые в ходе опроса, должны быть внесены в протокол, также как и факт присутствие других лиц, фиксация показаний при помощи каких-либо технических средств. Свидетель вправе получить копию протокола.

Допрос не обязательно должен быть проведен в налоговой инспекции. Согласно ч. 4 ст.

90 НК РФ если свидетель не может в силу физического состояния (возраста, вследствие болезни или инвалидности) прибыть к инспектору, допрос разрешается проводить по месту проживания гражданина.

Здесь важно соблюсти конституционное право на неприкосновенность жилища и получить согласие всех проживающих совместно с гражданином и его самого на производство данного действия.

Ответы на популярные вопросы

Для чего вызывают в налоговую в качестве свидетеля? Могут ли меня вызвать на допрос в Санкт-Петербурге, если я проживаю в Москве?

Список дел, по которым может быть вызван свидетель, достаточно обширный. Это и проверка адреса регистрации юридического лица, порядка взаимодействия с контрагентами, реальности совершаемых сделок и т.д.

Согласно рекомендаций по порядку допроса свидетеля (изложены в Письме ФНС РФ от 17.07.2013г.), налоговые органы вызывают свидетеля по месту своего нахождения. Если свидетель проживает в регионе, куда не распространяется юрисдикция налогового органа, согласно п. 5.

2 Рекомендаций направляется соответствующее поручение в ИФНС по месту нахождения свидетеля.

Меня вызывают в налоговую инспекцию в качестве свидетеля, что делать, как подготовиться?

Прежде всего, необходимо узнать, по какой причине вызывают свидетеля. Списки вопросов, которые могут быть заданы в той или иной ситуации, можно найти на специализированных форумах. Их можно поделить на несколько групп: общие, касающиеся выяснения должности, порядка ее замещения и т.д., касающиеся предмета проверки, уточняющие и специализированные.

В качестве самых популярных вопросов можно выделить следующие:

• каким образом был выбран контрагент и когда,
• каким образом осуществлялось взаимодействие, откуда получена информация о контрагенте,
• кем подписывался договор и другие бланки, кто его готовил, какие реквизиты контрагента известны,
• какие товары поставлял конкретный поставщик, какие услуги были оказаны по договору,
• каким образом поставлялись товары, где они хранились, как транспортировались, кто их сопровождал.

Ответы лучше давать краткие и по существу вопроса, если точно информацию не удается воспроизвести, следует указать на этот факт.

Источник: https://novocom.org/obshhestvo/chto-delat-esli-vyzyvayut-v-fns-svidetelem-po-state-90-nalogovogo-kodeksa-rf

Допрос свидетеля в налоговой: что важно и нужно знать

Инспекторы при проведении налоговых проверок активно используют такую форму налогового контроля, как допрос свидетеля. Результаты допросов, оформленные с соблюдением процедуры, в совокупности с другой информацией и документами служат доказательством по делам о налоговых правонарушениях.

При получении повестки о вызове на допрос возникает множество вопросов. Изучив нормы законодательства, судебную практику и позиции ФНС и Минфина, мы постараемся ответить на основные из них.

Я ничего не знаю. Зачем меня вызвали?

Для дачи показаний может быть приглашено любое физлицо, которому могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для осуществления налогового контроля. Данную вероятность инспекторы оценивают самостоятельно и не должны доказывать.

Как отметил Приморский краевой суд, само по себе несогласие с вызовом на допрос в качестве свидетеля не говорит о том, что права физлица нарушены.

Кроме того, суды указывают, что зачитывать поставленные перед свидетелем вопросы, а также разъяснять их в обязанности должностного лица, осуществляющего допрос свидетеля, не входит. Физлицо не лишено права задать уточняющие вопросы, если у него есть какие-либо сомнения, или попросить разъяснить суть того или иного вопроса.

Могут ли меня допрашивать?

НК РФ определил две категории физлиц, которых нельзя допрашивать:

1) лица, которые не могут правильно воспринимать обстоятельства, имеющие значение для осуществления налогового контроля. К ним относятся дети в возрасте до 14 лет, глухие, слепые, глухонемые, психически нездоровые лица;

2) лица, которые получили сведения, важные для налоговой проверки, в связи с исполнением ими своих профессиональных обязанностей. Данные сведения составляют профессиональную тайну. К таким лицам можно отнести адвокатов, аудиторов, нотариусов, врачей, священников.

Все остальные физлица могут быть допрошены. Если же вы относитесь к любой из перечисленных выше категорий лиц, то перед началом допроса нужно сообщить об этом инспектору.

Если я не приду на допрос или откажусь отвечать на вопросы, грозит ли мне какая-либо ответственность?

Налоговая ответственность в виде штрафа предусмотрена за следующие нарушения:

– неявку или уклонение от явки без уважительных причин – 1 тыс. руб.;

– неправомерный отказ от дачи показаний или дачу ложных показаний – 3 тыс. руб.

ФНС разъяснила, что административная и уголовная ответственность свидетеля по делу о налоговом правонарушении не предусмотрены.

Можно ли передоверить явку на допрос другому лицу? Допускается ли, чтобы при допросе присутствовал юрист организации?

НК РФ устанавливает, что налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через уполномоченного представителя.

ФНС отметила, что физлицо имеет право воспользоваться юридической помощью при допросе, но не заменять себя на иное лицо, в том числе на представителя по доверенности. Допрос представителя (адвоката) вместо свидетеля недопустим, даже если у него будет доверенность с такими полномочиями.

Минфин же дополнительно указал, что ст. 90 “Участие свидетеля” НК РФ не предусмотрено участие проверяемого лица при допросе свидетелей.

Повестку я не получал, о вызове не знал. Могут ли меня оштрафовать?

На практике налоговики привлекают к ответственности, только если у них есть доказательства получения физлицом повестки. Отсутствие вины лица в совершении налогового правонарушения служит обстоятельством, исключающим привлечение к ответственности.

Если повестка направлена заказным письмом с уведомлением о вручении, то документом, подтверждающим ее получение, является уведомление о вручении почтового отправления с подписью получившего ее лица.

Однако в судебной практике была ситуация, когда суд признал правомерным наложение штрафа при отсутствии доказательств вручения повестки.

Он исходил из следующего: повестка не была получена ввиду того, что физлицо не представило сведения об изменении своего места жительства в орган регистрационного учета.

В связи с этим налоговики правомерно направляли корреспонденцию по месту его регистрации. А по НК РФ направленное по почте заказное письмо считается полученным на шестой день.

Какие причины неявки могут быть уважительными?

НК РФ не определяет, какие именно причины являются уважительными.

Московский городской суд указал, что они сформулированы в п. 4 ст. 90 НК РФ. Согласно этой норме показания свидетеля могут быть получены по месту его пребывания, если он вследствие болезни, старости, инвалидности не в состоянии явиться в налоговый орган, а по усмотрению должностного лица налогового органа – и в других случаях.

Суды признают неуважительными следующие причины неявки физлица на допрос:

– уведомление о вызове не содержит указаний на проводимое мероприятие налогового контроля;

– лицо, подписавшее уведомление о вызове, не включено в состав группы, осуществляющей меры налогового контроля;

– физлицо было вызвано на допрос в налоговый орган, где не состоит на учете. В данной инспекции зарегистрирована организация, руководителем которой физлицо было ранее;

– в повестке не было указания на то, по какому делу вызывалось физлицо, отсутствовал номер дела, не было обозначено лицо, в отношении которого заведено дело;

– физлицо находилось в командировке;

– физлицо не может пояснить какие-либо обстоятельства;

– объяснения в качестве свидетеля уже были даны ранее;

– в повестке отсутствует конкретное указание на проводимое мероприятие налогового контроля, сама повестка не соответствует установленной форме.

Могу ли я отказаться давать показания на основании ст. 51 Конституции?

По мнению ФНС, физлицо вправе отказаться от дачи показаний только по основаниям, которые предусмотрены законодательством РФ. Так, согласно ст.

51 Конституции никто не обязан свидетельствовать против себя самого, своего супруга и близких родственников, круг которых определен федеральным законом (супруг, супруга, родители, дети, усыновители, усыновленные, родные братья и родные сестры, дедушка, бабушка, внуки).

Заявление в любой форме (письменное либо устное) о нежелании дать показания в целом по делу или по отдельным его эпизодам признается неправомерным отказом от дачи показаний.

Исходя из сложившейся практики, можно заключить, что суды признают правомерным наложение штрафа в ситуации, когда свидетель отказывается отвечать абсолютно на все вопросы.

Например, Нижегородский областной суд рассматривал дело, где вызванный на допрос главбух отказался дать показания по всем вопросам касательно финансово-хозяйственной деятельности организации.

Суд решил, что отказ отвечать на все вопросы свидетельствует не о нежелании разглашать информацию, которая затрагивает права и законные интересы физлица, а о намерении любым способом помешать налоговому органу установить фактические обстоятельства дела.

В другом деле, которое разбирал Псковский областной суд, инспекция наложила штраф за отказ от дачи показаний. Физлицо было вызвано на допрос в рамках выездной проверки за период, когда оно было директором. Суд также отметил, что свидетельские показания не влияют на законные права и интересы физлица, поскольку связаны с финансово-экономической деятельностью организации.

Отказ от дачи показаний абсолютно по всем вопросам независимо от их сути представляется неправомерным. К такому выводу пришли Омский областной суд, Красноярский краевой суд, Свердловский областной суд.

С судами согласна и ФНС. Так, она оставила жалобу физлица без удовлетворения, рассмотрев следующую ситуацию.

Допрашиваемый, будучи акционером банка, отказался отвечать на все поставленные перед ним вопросы независимо от их сути, в том числе на те, ответы на которые позволяют оценить характер финансово-хозяйственных правоотношений банка, их экономическую обоснованность и определить действительный размер налоговых обязательств.

Суды признают неправомерным отказ от дачи показаний на вопросы, которые:

– относятся к хозяйственной деятельности юрлица;

– касаются выполнения трудовых обязанностей и того, каким образом физлицо получило свою должность;

– затрагивают исключительно профессиональную деятельность физлица (должностные обязанности и должность, порядок ведения бухучета и работы с наличностью организации);

– относятся к созданию и ликвидации юрлица.

Свердловский областной суд решил, что не затрагивают законные права и интересы физлица следующие вопросы:

– о финансово-хозяйственных отношениях общества с контрагентом, с которым заключены договоры поставки;

– порядке оплаты;

– регистрации общества в налоговых органах;

– месте его нахождения;

– количестве работников;

– наличии оргтехники;

– о том, с какого времени физлицо работает в ООО;

– в каких организациях оно являлось руководителем и учредителем;

– какую должность оно занимает в настоящее время.

Суды также полагают неубедительными указания физлиц на возможные негативные последствия со стороны работодателя в случае предоставления налоговому органу истребуемых данных, поскольку эти последствия носят вероятностный характер и противоречат нормам трудового законодательства. К таким выводам пришел, например, Омский областной суд.

А вот в другой ситуации, которую рассматривал Свердловский областной суд, из протокола допроса нельзя было установить содержание вопросов, на которые физлицу предлагалось ответить. Не ознакомившись и не зная содержания вопросов, физлицо до начала допроса отказалось от дачи показаний.

По мнению суда, указанное обстоятельство не позволило установить действительное наличие (отсутствие) права воспользоваться возможностью не свидетельствовать против самого себя.

Поэтому нельзя утверждать о том, действительно ли обоснованно (или необоснованно) физлицо отказалось свидетельствовать против себя самого, своего супруга и близких родственников. Состав правонарушения инспекция не доказала.

Что касается допросов ИП, то здесь ситуация иная.

Так, Оренбургский областной суд не поддержал налоговиков. Он отметил, что понятия “налогоплательщик” и “свидетель” разграничены и данные лица имеют разный статус и наделены различными правами и обязанностями.

Поскольку ИП был вызван в налоговый орган в качестве свидетеля для дачи показаний по делу о налоговом правонарушении, производство по которому производилось в отношении него же, полученные показания могли быть использованы против него.

Отказ от дачи показаний является правомерным.

АС Центрального округа решил, что независимо от характера показаний, которые дал ИП налоговому органу в ходу проводящейся в отношении него выездной налоговой проверки, он не подлежит ответственности по ст. 128 НК РФ, поскольку не может являться свидетелем в отношении самого себя.

Задать вопрос или заказать пособие можно тут

С уважением к вашему бизнесу,

Сушонкова Елена

Подписывайтесь на нас:

ВКДзенTeletypeТелеграмм

Список всех публикаций блога вы найдёте на главной странице канала

Материал подготовлен с использованием системы КонсультантПлюс

ДРУГИЕ МАТЕРИАЛЫ ПО ТЕМЕ

ВС РФ подтвердил, что решение о принятии обеспечительных мер не нарушает права организации

Вправе ли налоговый орган истребовать документы по конкретной сделке вне рамок налоговой проверки?

С какого момента исчисляется 10-дневный срок представления документов в ходе выездной налоговой проверки

Источник: https://zen.yandex.ru/media/id/5aa8f256a815f1bac2fc4e13/5c1a407694ee4e00aadf0934

Статья 90 Налогового кодекса РФ: что это означает, причины вызова свидетелем

И снова приветствую вас в своем блоге, друзья! Недавно я был сильно озадачен – совершенно неожиданно мне принесли повестку о вызове свидетелем. В качестве основания указывалась статья 90 Налогового кодекса РФ, но больше содержательной информации в тексте не было.

Зная работу наших органов, я насторожился: сегодня ты свидетель, а завтра окажешься обвиняемым в уклонении от налогов, еще и по предварительному сговору группы лиц. Начал готовиться, продумал нюансы, и в итоге процесс прошел без сложностей. Сегодня же я хочу поделиться опытом и рассказать, что делать, если вы получили подобную повестку.

Давайте вместе разберемся, стоит ли идти в налоговую или предпочтительнее проигнорировать приглашение.

Согласно ст. 90 Налогового кодекса РФ, а именно первой части, соответствующие органы имеют право вызывать в качестве свидетеля любого гражданина.

В юрисдикцию попадают и иностранцы, и подданные других государств, если им известны обстоятельства, играющие роль для инспекции. Это означает, что органы вправе вас опросить в подавляющем большинстве случаев.

Но паниковать сразу не следует, поскольку не всегда контроль ФНС показывает, что нарушения действительно есть.

В качестве свидетелей вызываются лица, незаинтересованные в исходе разбирательства.

Статья 90 Налогового кодекса РФ: причины вызова

Получили повестку с уведомлением, что вы должны явиться свидетелем? Речь пойдет о налоговом правонарушении. Его суть с большой вероятностью касается следующих вопросов:

• занижения налоговой базы;
• несоответствующего реальным показателям значения налоговой нагрузки;
• несвоевременной уплаты налогов;
• фальсификации отчетности.

Обязаны ли вы явиться для дачи показаний? Согласно законодательству, не приходить нельзя. Зато вы имеете право не давать пояснений, если речь касается вас, близких родственников, мужа или жены.

Не уверены в причинах вызова и опасаетесь, что дача показаний чревата неприятными последствиями? Вы имеете право настоять на присутствии юриста.

Кого нельзя вызывать в налоговую по статье 90 НК РФ

Хотя соответствующие органы вызывают все категории граждан, некоторые лица не могут выступать в качестве свидетелей. Вторая часть статьи уточняет, кто относится к их числу:

1. От необходимости давать показания освобождаются лица, которые в силу возраста (дети) или особенностей здоровья не способны адекватно воспринимать и оценивать информацию, касающуюся налоговой деятельности. Подобный подход применяется во всей законодательной практике. Например, если свидетель страдает от ментальных расстройств, он не в состоянии осознать свое право сохранять молчание, не говоря о том, чтобы им воспользоваться.
2. Если сведения о налоговой деятельности являются частью профессиональной тайны, вы можете отказаться от дачи показаний. В первую очередь этим правом пользуются адвокаты и аудиторы, сотрудничавшие с организацией или ИП.

На практике играют роль и особенности конкретных ситуаций: границы становятся особенно размытыми, если свидетель — лицо с физическими или ментальными особенностями. По этой причине каждый случай рассматривается индивидуально.

Права свидетеля при даче показаний по статье 90 Налогового кодекса РФ

Кодекс предусматривает не только обязанности, но и права вызываемого гражданина:

1. Вы можете не явиться, если вас пригласили в устной беседе.
2. Вы вправе обратиться к юристу или налоговому консультанту, разобрать с ним ситуацию и подготовиться к прохождению допроса. Метод поможет тем, кто в курсе причин вызова и заинтересован в том, чтобы правильно преподнести информацию фискальной службе.
3. Закон не обязывает давать показания, если они пойдут во вред вам или близким родственникам. Сотрудник, проводящий допрос, должен сказать об этом праве в начале беседы. Но пользоваться возможностью следует осторожно, иначе вы дадите дознавателю подсказки, в каком направлении вести расследование. Полностью отказываться свидетельствовать также не стоит, иначе вас обвинят в преднамеренном сокрытии информации.
4. После допроса и составления протокола вы имеете право ознакомиться с текстом. Читайте вдумчиво, убедившись, что ответы зафиксированы правильно, обращайте внимание на формулировки. По необходимости попросите внести изменения, объяснив, что именно хотели сказать.
5. При даче показаний вы имеете право пользоваться письменными заметками.

Существует мнение, что свидетелю должны выдавать на руки копию протокола, но оно не соответствует действительности. Этот документ предоставляется, если вы являетесь подозреваемым или обвиняемым. Выступаете свидетелем? Вам обязаны лишь дать бумагу для прочтения до того, как вы поставите подпись.

Как проходит допрос в налоговой инспекции по статье 90

Когда вы являетесь на дачу показаний, сотрудники соответствующей службы должны соблюдать принятый порядок действий. При их нарушении предоставленная информация не сможет помочь дальнейшему разбирательству.

Где проходит допрос по статье 90 Налогового кодекса Российской Федерации

В большинстве случаев процедура проводится в налоговой инспекции. Когда свидетель не может явиться из-за состояния здоровья, она проходит на дому: инспектор сам приезжает на место проживания гражданина.

Предполагается, что на вызов вы не явитесь, и сотрудник налоговой задаст вопросы у вас дома? Важную роль в процессе играет неприкосновенность жилища.

Вне зависимости от причин вызова, дознаватель не имеет права заходить в квартиру без вашего согласия.

Если же вы не возражаете против дачи показаний у себя дома, то этот нюанс фиксируют в протоколе. Документ подпишете вы и 2 сотрудника налоговых органов.

Кто проводит допрос по статье 90 НК Российской Федерации

Задача взятия свидетельских показаний возлагается на сотрудника налоговой инспекции. Иногда при процессе присутствует и полицейский; в некоторых случаях он может сам провести допрос.

Бывает, свидетель живет в одном городе, а налоговая инспекция, которая вызывает его для дачи показаний, находится в другом. В подобных случаях возможны исключения: вы не поедете в отдаленный населенный пункт, а дадите разъяснения в отделении по месту жительства.

Кто выступает свидетелем по статье 90 НК РФ

Давать показания могут все, кто располагает информацией, имеющей отношение к делу. Исключением станут категории лиц, перечисленные выше.

В остальном все равны: вызывать разрешается любого сотрудника организации, от охранника до директора.

Инспекторы даже больше полагаются на информацию, полученную от рядовых рабочих: те не заинтересованы в исходе дела и не посвящены в финансовые схемы, которые организует администрация предприятия.

Например, налоговая служба проверяет деятельность строительной фирмы. У той есть свои рабочие, но по бумагам для выполнения некоторых этапов привлекались субподрядчики.

В подобных случаях есть смысл опрашивать не директора, а рядовых сотрудников. Ведь строители знают, были ли на объекте работники в другой фирменной одежде или просто незнакомый им персонал.

Они не заинтересованы обманывать проверяющих; если же руководители проинструктируют рабочих, то заметить это будет легко.

Обязательно ли являться по вызову, если вы ничего не знаете о сути дела? Согласно законодательству, неинформированность не является поводом игнорировать повестку.

Как проходит допрос в налоговой службе, если вас вызвали по статье 90 Кодекса

Процедура допроса свидетеля по статье 90 Налогового кодекса осуществляется следующим образом:

1. Вы приходите к назначенному времени и предъявляете паспорт. По закону вы не обязаны это делать, но на практике сотрудник попросит подтвердить вашу личность. Если вы не собираетесь сразу идти на конфронтацию, предъявите документ.
2. Когда дознаватель проверит паспортные данные, он приступит к заполнению протокола. В документе указываются ваши ФИО, дата рождения, сведения о месте работы и т. д. Бумага будет содержать информацию о причине, по которой вас побеспокоили, и сведения о присутствующих при процедуре лицах. Если сотрудники соответствующих служб делают аудио- или видеозапись, они должны вас предупредить и поставить пометку в протоколе.
3. До начала процедуры вам объяснят права и предупредят об ответственности.
4. После подготовки начинается опрос свидетеля. Вам зададут вопросы в устной форме и зафиксируют ответы.
5. В заключение вы прочитаете протокол и поставите подпись.

Сколько времени длится беседа, если вас вызвали по статье 90? Независимо от причин, по которым начали расследование, продолжительность допроса не регламентируется кодексом. На практике процедура в сложных случаях занимает 2—3 дня, но это не означает, что в ней не будет перерывов.

Вызывают в налоговую по статье 90? Причиной наверняка стала налоговая проверка другого лица.

Согласно законодательству, беседа с инспектором не должна занимать более 8 ч. в сутки. Предусмотрены и перерывы каждые 4 ч.

, после чего вы отдохнете и перекусите. Что касается времени суток, то ночные допросы разрешаются лишь в исключительных случаях. Инспектор не имеет права задерживать вас физически, принуждать к ответам или заставлять прийти угрозами.

Что учесть при даче показаний по статье 90 Налогового кодекса: важные нюансы

Налоговая вызывает в качестве свидетеля? Приходить неподготовленным не рекомендуется, поэтому узнайте, как работать с протоколом. Дело в том, что просто прочитать его недостаточно. Я приведу два случая, произошедшие лично со мной:

1. При составлении протокола инспектор намеренно искажал ответы и использовал двусмысленные формулировки. Когда я ознакомился с документом, то указал на неточности и потребовал исправить. Но сотрудник налоговой только притворился, будто внес коррективы, и дал на подпись тот же текст. Я перечитал документ и настойчивее попросил сделать исправления.
2. Во втором случае инспектор не набирал текст на компьютере, а составлял протокол “от руки”. Когда он дал его на подпись, я обнаружил, что на бумаге осталось много свободного места, а значка Z, которым обычно перечеркивают строки, не стояло. Если бы я не проявил бдительность, инспектор мог бы добавить к показаниям любые детали. Но я сам перечеркнул лишние строки буквой Z и после этого расписался.

Если вы сомневаетесь, что учтете все этапы, приглашайте на допрос юриста

Источник: https://biznessobzor.ru/statya-90-nalogovogo-kodeksa.html